雙軟認(rèn)定是常年可以申請的項(xiàng)目之一，軟件協(xié)會會定期公示新認(rèn)定的名單。一般軟件企業(yè)都會申報(bào)這個項(xiàng)目，因?yàn)樗泻芏鄡?yōu)惠政策。

一般雙軟企業(yè)會給企業(yè)帶來很多稅收優(yōu)惠，但是在享受稅收優(yōu)惠的時候，財(cái)務(wù)稅務(wù)上有很多的注意事項(xiàng)和特殊處理，近期客戶咨詢比較多，在此做個總結(jié)。

1、企業(yè)所得稅方面

雙軟企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要分兩部分，第一是針對企業(yè)所得稅，即對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)若想享受這一優(yōu)惠，需要在每年年度所得稅匯算清繳前按照稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定和公告像主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，但是要準(zhǔn)備好相關(guān)備案資料，，比如企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品的列表，軟件測試報(bào)告等，具體備案資料可以自行咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，或者咨詢我司。在有效期內(nèi)享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)需要每年都要去稅務(wù)局備案。另外這些資料企業(yè)要留存?zhèn)洳椋浔４婺晗逓橄硎茉擁?xiàng)稅收優(yōu)惠后的10年，企業(yè)財(cái)務(wù)要加強(qiáng)這塊的管理，如果后期稅務(wù)核查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算等不符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策的，會追繳企業(yè)已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅。

另外，如果該軟件企業(yè)在享受兩免三減半的同時，被認(rèn)定為高企，企業(yè)可以選擇按照高企的15%的稅率，也可以選擇按照法定稅率的25%減半納稅，但是不能按照15稅率減半征收，這個需要企業(yè)財(cái)務(wù)了解政策，做好納稅把關(guān)。

對于軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)，如果平時會計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時，將軟件開發(fā)人員的職工培訓(xùn)費(fèi)單獨(dú)分開核算，這部分可以據(jù)實(shí)扣除，其他職工的教育經(jīng)費(fèi)在工資總額的2.5%范圍內(nèi)稅前扣除。如果不能準(zhǔn)確劃分這部分費(fèi)用，則將職工培訓(xùn)費(fèi)全部列入職工教育經(jīng)費(fèi)，再一并按照工資總額的2.5%范圍內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。

2、增值稅

針對增值稅方面，自2019年5月1日起，增值稅稅率調(diào)到了16%，一般納稅人銷售其自行開發(fā)并生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，即按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。所以在這里大家都知道，這方面的稅收優(yōu)惠不適用于小規(guī)模納稅人。

符合條件的企業(yè)，在進(jìn)行相關(guān)處理時，賬務(wù)處理有很多注意點(diǎn)，再此大致總結(jié)下。很對企業(yè)的軟件產(chǎn)品都隨同計(jì)算機(jī)硬件或機(jī)器設(shè)備等一起銷售，這時會計(jì)人員就應(yīng)該分開核算該軟件產(chǎn)品和計(jì)算機(jī)硬件或機(jī)器設(shè)備等非軟件部分的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，銷售時也要單獨(dú)開具軟件銷售的發(fā)票，同時要注明該軟件的名稱、內(nèi)容和價格，清晰明了，不能混淆。如果該軟件和隨同銷售的非軟件部分的銷售額不能分開核算，不能單獨(dú)開具發(fā)票的，那在開具發(fā)票時要按該軟件產(chǎn)品和非軟件部分的銷售額合計(jì)填列，按照嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算退稅，但是要在發(fā)票備注欄里注明與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。

另外有些公司在銷售軟件產(chǎn)品的同時會銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分，這時企業(yè)財(cái)務(wù)要按照實(shí)際成本或銷售收入的比例來確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，但是對于專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分不用分?jǐn)偂?span>

軟件退稅的收入在記賬時一般計(jì)入營業(yè)外收入。在每年所得稅匯算清繳時財(cái)務(wù)要注意把收入中對應(yīng)的軟件退稅的營業(yè)外收入這部分剔除出來，防止多交所得稅，這部分收入一般用于軟件企業(yè)再發(fā)展。

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