滁州市高新技術(shù)企業(yè)認定正在開展中！高新技術(shù)企業(yè)可按15%繳納企業(yè)所得稅以及企業(yè)的研發(fā)費用可按照75%進行稅前加計扣除這兩項稅收優(yōu)惠是很多企業(yè)都關注的優(yōu)惠政策。值得注意的是，在高新技術(shù)企業(yè)認定與研發(fā)費用加計扣除新政中都涉及到研發(fā)費用的歸集問題，然而不少企業(yè)并不知道這兩個研發(fā)費之間存在著一定的差異，在實務處理時，容易將二者混淆，導致無法順利享受政府福利。

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滁州市高新技術(shù)企業(yè)為什么會存在上述兩種不同結(jié)果？

主要是對“同期總收入”概念理解存在偏差。根據(jù)《認定辦法》的第三章第十一條：認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足八個條件。其中的第六條：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這里所說的同期總收入，根據(jù)國科發(fā)火〔2016〕195號《2016高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中第三章節(jié)認定條件的第四條中提到，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。

《企業(yè)所得稅法》第六條，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。上述所列收入體現(xiàn)在會計報表中通常是主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，營業(yè)外收入，投資收益，財務費用。

根據(jù)《實施條例》第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。居民企業(yè)處置股權(quán)根據(jù)文件規(guī)定屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。相應會計處理最終在會計報表中體現(xiàn)在投資收益項目下，即出售所得價款與處置股權(quán)賬面價值之間的差額。這也正是高新技術(shù)企業(yè)在計算同期總收入的一個誤區(qū)。誤認為在算同期總收入時是利潤表中投資收益金額。但是，文件明確規(guī)定是處置股權(quán)取得的收入，而不是凈收益。

顯然，方法B的計算是符合文件規(guī)定的，但是計算出來的結(jié)果，會導致T公司不符合《認定辦法》文件中高新技術(shù)企業(yè)認定條件。根據(jù)國家稅務總局公告2017年第24號《國家稅務總局關于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》的第二條：對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

這樣，由于對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的理解發(fā)生錯誤，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占比不符合條件，導致T公司2016年度不能享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。滁州市高新技術(shù)企業(yè)認定咨詢熱線：18755150022（微信同步）專業(yè)導師解疑答惑。