淮南市企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定中心，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項由備案管理進一步簡化為“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?，因此，企業(yè)的高新稅收優(yōu)惠風險更多并不在申請認定環(huán)節(jié)，而在資格維持及申報材料的真實性方面。本篇以某企業(yè)面臨檢查時，主管稅務機關下發(fā)的自查核查要點入手，全面梳理企業(yè)高新認定及資格維持中可能遇到的風險。

根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》要求，淮南市高新技術企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

1.高新技術企業(yè)資格證書；

2.高新技術企業(yè)認定資料；

3.知識產權相關材料；

4.年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。

淮南市企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定中心條件材料之人員（占比是否合規(guī)，人員是否符合要求）

政策要求：科技人員/職工總數≥10%

檢查方法：

1、調取從事研發(fā)活動人員與單位簽訂的《勞動合同》，查看勞動合同職工約定員工從事的崗位、從事的工作內容、薪酬等條款，查實研發(fā)人員的真實性。

2、查看企業(yè)為員工繳納社保的情況，與個稅明細申報表比對

3、查看企業(yè)個稅明細申報表，與工資明細表比對

4、外聘人員與派遣公司簽訂《勞務派遣合同》的，查看合同約定的人員人數、工作內容，排槍公司提交的人員社保繳納清單、支付勞務費用的匯款記錄等信息，查實外聘人員勞務費用的真實性。

5、約談：從企業(yè)所列研發(fā)人員名單中，隨機抽取人員進行約談，包括薪酬、主要工作內容，是否與研發(fā)相關

風險提示：

1、研發(fā)人員要求在職超過183天，入研發(fā)費用人員在職天數不夠的，統計人數比例時需剔除。

2、仍然將研發(fā)人員做研發(fā)與科技的區(qū)分，研發(fā)加計，科技不加計，或研發(fā)人員入研發(fā)費，科技人員不入，導致統計口徑混亂、高新加計研發(fā)費數據不一致。

例：某企業(yè)計入研發(fā)費用-人員人工費用人數共75人，其中45人標記為研發(fā)人員，30人標記為技術人員，對45人的費用進行加計扣除，30人費用不加計，但作為研發(fā)費用總數統計高新研發(fā)費用占銷售收入比例。在檢查時，稅務機關要求企業(yè)解釋，為何僅對部分人員加計扣除，是否具備合理性？

例：企業(yè)實際歸入研發(fā)人員人工費中數據為25人，但上報統計、高新年報的研發(fā)人員數為55人，分為研發(fā)、技術、輔助人員。

該統計方式實質上仍然是對高新、加計人員人工費用的相關政策理解不到位所致，導致人員統計口徑混亂，應以實際研發(fā)人員為準，未歸集入研發(fā)費用的，說明未從事研發(fā)工作，55這一統計數據毫無意義，若25人占職工總數比例不足10%，還將引發(fā)不符合高新認定條件風險。

3、研發(fā)人員取消了學歷限制，對高學歷但專業(yè)與研發(fā)工作完全不相符的，歸入研發(fā)費用存在風險

例：在審計某生態(tài)環(huán)保類企業(yè)的研發(fā)人員名單中，從專業(yè)學歷上判別，發(fā)現部分研發(fā)人員專業(yè)為會計、審計、人力資源管理、文秘等，部分崗位為“生產經理、銷售經理、合同專員”等。

企業(yè)選定研發(fā)人員應當從實際研發(fā)需求出發(fā)，崗位、專業(yè)必須與研發(fā)工作相關，在提交研發(fā)人員名單時對研發(fā)人員專業(yè)、學歷、所從事崗位應當仔細檢查。

淮南市企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定中心條件材料之研發(fā)費用歸集（占比是否達標、是否設置輔助賬）

檢查重點：

1.企業(yè)是否按規(guī)定要求設置研發(fā)費用輔助核算帳目，是否按規(guī)定分項歸集并填寫《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》

2.研發(fā)費用占銷售收入之比是否符合要求。

風險提示：

1.對研發(fā)費用歸集應當按項目按歸集科目按歸集口徑進行，企業(yè)研發(fā)費用設置不規(guī)范的，應當盡快整改。

2.根據政策要求，以最近一年度銷售收入作為判定依據，2019年度銷售收入5000萬以內，5%，5000萬-2億，4%，2億以上，3%。研發(fā)費用占比，是三年研發(fā)費用總額/三年銷售收入總額，

企業(yè)應當關注的是，銷售收入如果在19年度出現大幅度下降，則可能面臨占比不符合規(guī)定的風險，因此，研發(fā)投入的預決算制度開展尤為重要。

淮南市企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定中心條件材料之近一年高新技術產品/服務收入占企業(yè)同期總收入的比例是否符合要求

檢查重點：收入是否按照規(guī)定進行歸集，是否達到規(guī)定比例

政策要求：高新收入占同期總收入的比例不低于60%

風險提示：

1、此處總收入，是指收入總額-不征稅收入，包括投資收益等，因此企業(yè)若2019年度取得的投資收益較高，則可能引發(fā)高新收入比例不達標風險。

2、結合第一部分，企業(yè)取得的高新收入，應當有支撐證明材料，若為高新產品，則一般為提供產品銷售合同，以及權威部門提供的檢驗檢測報告等。若為高新服務收入，若企業(yè)取得的收入非技術設計等可以全合同額歸集類型，則建議企業(yè)通過技術合同登記的方式，對合同額中的高新收入額進行第三方認證。

例：某生態(tài)環(huán)境建設公司，承接的均為大型園林、環(huán)境建設項目，合同收入中既包含生態(tài)、環(huán)境設計等技術服務取得的收入，也包含由于建筑施工等產生的收入。此時，通過技術服務合同登記的方式，將合同額進行區(qū)分，則能有效避免高新收入認定風險。在稅務機關檢查中，對經登記的高新合同收入，稅局一般不會質疑。但若整個合同均未經登記，且企業(yè)又全額計入高新收入的，則可能引發(fā)風險。

淮南市企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定中心條件材料之核心自主知識產權

核查重點：

1.是否是本企業(yè)申報前三年的1月1日起至申報日前獲得

2.是否符合規(guī)定要求，是否具有權屬證明

3.是否對企業(yè)的主要產品在技術上發(fā)揮核心作用

風險提示：

企業(yè)應當規(guī)劃知識產權的取得，與研發(fā)項目緊密結合，持續(xù)取得。

企業(yè)立項、知識產權應當與主營業(yè)務密切相關，對主要產品/技術發(fā)揮支撐作用，立項不可以太任性。

淮南市企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定中心條件材料之企業(yè)是否連續(xù)兩年未按規(guī)定填報高新年報

風險提示：根據高新政策規(guī)定，企業(yè)在同一資格有效期內，連續(xù)兩年未按規(guī)定時限報送年報，將取消高新技術企業(yè)認定資格。

淮南市企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定中心條件注意：

1、企業(yè)申請認定時是否注冊成立一年以上

2．在申請認定過程中是否存在嚴重弄虛作假行為

3．是否發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重違法行為

小結：淮安市就高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策而言，企業(yè)的風險并不在申請享受環(huán)節(jié)，尤其是高企認定，從近年高新技術企業(yè)認定的通過率而言，企業(yè)申報材料規(guī)范符合要求的，不通過概率非常低。更多的風險集中于高新資格的維持過程中，企業(yè)應按照要求確保符合各項條件，包括高新認定的申報材料，也應規(guī)范，避免弄虛作假?；茨鲜懈咝录夹g企業(yè)認定咨詢：18755150022（微信同步）專業(yè)解答。